<p>李先生承包钢铁铸造厂，属于个体工商户经营所得，应按“经营所得”缴纳个人所得税。</p><br><p><strong>步骤一：计算应纳税所得额</strong></p><br><ol><br><li><br><p><strong>收入总额</strong>：</p><br><ul><br><li>销售自产设备收入：293.8万元（含税）<br><ul><br><li>含税收入 ÷ (1+13%) = 293.8 ÷ 1.13 ≈ <strong>259.91万元</strong>（不含税）</li><br></ul><br></li><br><li>仓库出租收入：20万元（不含税）</li><br><li>债权处置收入：25万元</li><br><li><br><strong>总收入 = 259.91 + 20 + 25 = 304.91万元</strong><br></li><br></ul><br></li><br><li><br><p><strong>成本费用扣除</strong>：</p><br><ul><br><li>原材料采购：40万元（含税），可抵扣进项税15.6万元 → 成本为40万元</li><br><li>包装箱采购：40万元（含税），可抵扣进项税5.2万元 → 成本为40万元</li><br><li>销售、管理费用：65万元（广告费、招待费等）</li><br><li>其他经营成本：67.38万元</li><br><li>工资支出：74万元（含李先生工资0.8×12=9.6万元）</li><br><li>福利费9.21万元、工会经费1.48万元、教育经费2.05万元（均在限额内，可全额扣除）</li><br><li>年亏损额：35.82万元（可弥补）</li><br><li>债权处置评估费：2万元（可作为费用扣除）</li><br></ul><br><blockquote><br><p>注：以上成本合计为：<br>40（材料）+40（包装）+65（销管）+67.38（其他）+74（工资）+9.21（福利）+1.48（工会）+2.05（教育）+2（评估费）= <strong>351.12万元</strong></p><br></blockquote><br><blockquote><br><p>但注意：<strong>销售收入仅259.91 + 20 = 279.91万元</strong>，而成本已超，且还有35.82万元亏损，需调整。</p><br></blockquote><br><p>实际上，根据税法规定，<strong>企业亏损可以在以后年度弥补</strong>，但此处是经营成果，且题干给出“经税务机关核定的亏损额为35.82万元”，说明该亏损可扣除。</p><br><p>所以总成本 = 上述各项之和 - 不允许扣除项目？</p><br><p>更准确做法：</p><br><p><strong>可税前扣除项目包括</strong>：</p><br><ul><br><li>成本：原材料40 + 包装箱40 = 80万元</li><br><li>费用：销售管理65 + 其他67.38 = 132.38万元</li><br><li>工资74万元（含李工资）</li><br><li>三费：9.21 + 1.48 + 2.05 = 12.74万元</li><br><li>评估费2万元</li><br><li>亏损35.82万元（可弥补）</li><br></ul><br><p>总扣除额 = 80 + 132.38 + 74 + 12.74 + 2 + 35.82 = <strong>337.04万元</strong></p><br><p>收入 = 259.91（设备）+ 20（租赁）+ 25（债权）= <strong>304.91万元</strong></p><br><p>→ 应纳税所得额 = 收入 - 成本费用 = 304.91 - 337.04 = <strong>-32.13万元</strong></p><br><p>这不可能，说明我们理解有误。</p><br></li><br></ol><br><hr /><br><p>重新审视：</p><br><p><strong>关键点</strong>：李先生承包企业，虽然名义是金鑫钢铁铸造厂，但他对经营成果享有所有权，承包费从利润中支付。因此，<strong>其所得属于“经营所得”</strong>，需按个体工商户计税。</p><br><p>但题目说“经营成果如下”，并列出了各项收入和支出，还提到“亏损额为35.82万元”，说明这个亏损是当年的，可以用于抵减应税所得。</p><br><p>但更可能的是：<strong>亏损额是指该企业以往年度的亏损，允许在当期弥补</strong>。</p><br><p>所以我们应这样计算：</p><br><hr /><br><h3>正确解法：</h3><br><h4>（1）营业收入：</h4><br><ul><br><li>销售设备收入：293.8万元（含税）<br><ul><br><li>不含税收入 = 293.8 / (1+13%) = <strong>259.91万元</strong><br></li><br></ul><br></li><br><li>租赁收入：20万元（不含税）</li><br><li>债权处置收入：25万元</li><br></ul><br><p>→ <strong>总收入 = 259.91 + 20 + 25 = 304.91万元</strong></p><br><h4>（2）营业成本与费用：</h4><br><ul><br><li>材料采购：40万元（含税），成本计入40万元</li><br><li>包装箱：40万元（含税），成本40万元</li><br><li>销售管理费：65万元</li><br><li>其他成本：67.38万元</li><br><li>工资：74万元（含李工资）</li><br><li>三费：9.21 + 1.48 + 2.05 = 12.74万元</li><br><li>评估费：2万元</li><br><li>亏损弥补：35.82万元（税前可弥补）</li><br></ul><br><p>→ <strong>总成本费用 = 40+40+65+67.38+74+12.74+2+35.82 = 337.04万元</strong></p><br><p>→ <strong>应纳税所得额 = 304.91 - 337.04 = -32.13万元</strong></p><br><p>这还是负数，不合理。</p><br><p>问题出在哪？</p><br><p>看第（8）项：“李先生个人购买‘打包’债权实际支出40万元……处置收入25万元”</p><br><p>这是<strong>个人投资行为</strong>，不是经营收入！</p><br><p>所以这笔25万元不能计入经营收入！只能作为财产转让所得处理。</p><br><p>而经营收入只有：</p><br><ul><br><li>设备销售：259.91万元</li><br><li>租赁收入：20万元</li><br></ul><br><p>→ 经营收入 = <strong>279.91万元</strong></p><br><p>经营成本：</p><br><ul><br><li>原材料：40万</li><br><li>包装箱：40万</li><br><li>销售管理费：65万</li><br><li>其他成本：67.38万</li><br><li>工资：74万</li><br><li>三费：12.74万</li><br><li>评估费：2万（不能扣除？因为是处置债权产生的，非经营费用）</li><br></ul><br><blockquote><br><p>注意：评估费是处置债权时发生的，属于个人财产转让费用，可在<strong>财产转让所得</strong>中扣除，<strong>不在经营所得中扣除</strong>。</p><br></blockquote><br><p>所以经营成本 = 40+40+65+67.38+74+12.74 = <strong>300.12万元</strong></p><br><p>加上亏损弥补：35.82万元</p><br><p>→ <strong>经营应纳税所得额 = 279.91 - 300.12 - 35.82 = -56.03万元</strong></p><br><p>仍为负，说明亏损大于利润，<strong>应纳税所得额为0</strong></p><br><p>但这与选项不符（A.7.36 B.12.75），说明我们漏了什么。</p><br><hr /><br><h3>关键点：承包经营是否属于“个体工商户”？</h3><br><p>实际上，李先生虽以企业名义经营，但<strong>承包合同约定其对成果享有所有权</strong>，承包费从收益中支付 → 属于<strong>承包经营所得</strong>，应按“经营所得”计税。</p><br><p>但<strong>资产总额750万元</strong>，一般纳税人，说明是企业，但承包人取得经营成果 → 可视为<strong>个体工商户</strong>或<strong>独资企业</strong>性质。</p><br><p>更重要的是：<strong>承包费每年20万元</strong>，应在利润中支付，即税前扣除。</p><br><p>所以，<strong>成本费用中要加上承包费20万元</strong>！</p><br><p>之前没加。</p><br><p>所以，正确计算：</p><br><h4>经营收入：</h4><br><ul><br><li>设备销售：293.8 / 1.13 = <strong>259.91万元</strong><br></li><br><li>租赁收入：20万元</li><br><li>→ 总经营收入 = <strong>279.91万元</strong><br></li><br></ul><br><h4>经营成本与费用：</h4><br><ul><br><li>原材料：40万元</li><br><li>包装箱：40万元</li><br><li>销售管理费：65万元</li><br><li>其他成本：67.38万元</li><br><li>工资：74万元</li><br><li>三费：12.74万元</li><br><li>承包费：20万元（在经营成果中支付，可税前扣除）</li><br><li>亏损弥补：35.82万元（可抵扣）</li><br></ul><br><p>→ 总成本 = 40+40+65+67.38+74+12.74+20+35.82 = <strong>355.04万元</strong></p><br><p>→ 应纳税所得额 = 279.91 - 355.04 =</p><br>